La Llei Antifrau recentment ha restablert que des de l’1 de gener de 2023, els contribuents (tant empreses com particulars) que tinguin criptomonedes hauran de declarar a l’Agència Tributària tant la quantitat com el seu valor monetari al final del període fiscal anterior. Tot i que es tracti d’un tema molt nou, l’Agència Tributària ja ha establert alguns criteris a seguir.
En primer lloc, hi ha 3 principals models informatius mitjançant els quals els tenidors de criptomònades hauran d’informar a l’Agència Tributària el valor de les monedes virtuals de l’exercici 2022.
- El modelo 721, mitjançant el qual s’haurà de declarar el patrimoni de monedes sempre que superin la quantitat de 50.000 euros. Haurà de presentar-se abans de finalitzar el primer trimestre de 2023 (31 de març de 2023).
- Els models 172 i 173, mitjançant els quals es faran les declaracions de proveïdors de serveis de criptomonedes amb residència fiscal a España. El model 172 està previst perquè tant particulars com empreses declarin els saldos de les seves criptomonedes (pròpies i dels seus clients). En canvi, el model 173 es reserva a les empreses amb residència fiscal a Espanya que participin en el negoci de les criptomonedes amb independència d’on es prestin els seus serveis i de la ubicació de les monedes virtuals o els seus titulars.
Pel que fa a la tributació, la nova normativa considera que les criptomonedes poden ser causants de guanys o pèrdues patrimonials, i per petites que siguin, s’han de declarar. Aquesta obligació només afectarà als que posseeixin criptomonedes per un valor conjunt superior a 50.000 euros al final del període fiscal anterior. La nova casella 46 prevista per aquesta finalitat només s’haurà de complimentar quan existeixi un guany patrimonial. No hi ha obligació de declarar les pèrdues, però es recomana que s’incloguin perquè d’aquesta manera podran ser compensades en el futur amb altres guanys (si es produïssin). La venta, el canvi de criptomonedes i els rendiments de capital tributen a la part especial (base de l’estalvi) de l’IRPF. En canvi, les operacions de minería tributen a la base general.
Les criptomonedes tenen el mateix tractament a efectes de l’IP que el capital en divises, pel que s’hauran de declarar pel seu valor de mercat a la data de meritació (31 de desembre). En cas que la persona física no se superi el mínim exempt d’aquest import no haurà de declarar-les.
Els recomanem analitzar amb detall les noves obligacions ja que l’incompliment d’aquestes suposarà sancions considerables.